2014年深圳各行業最全、最完整稅種及稅率表

類別

稅種

納稅對象

稅率

簡要說明

日期

流轉稅

一、增值稅

一般納稅人

一般

17%

銷售或進口貨物、提供應稅勞務。

2009-1-1

低稅率

13%

1.納稅人兼營不同稅率的貨物或者勞務的，應當分別核算不同稅率貨物或者勞務的應稅銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

2.納稅人銷售不同稅率貨物或者勞務，并兼營應屬一并征收增值稅的非應稅勞務的，其非應稅勞務應從高適用稅率。

小規模納稅人（征收率）

3%

1.2009年1月1日：小規模納稅人征收率不再劃分行業，一律降至3%；
2.一般納稅人采用簡易辦法征稅：
也適用4%或6%的征收率。

納稅人銷售自己使用過的物品

一般納稅人

2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產（未抵扣進項稅額）

2%

按簡易辦法：依4%征收率減半征收增值稅。
增值稅＝售價÷（1+4%）×4%÷2

銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產

17%

按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅：【提示1】該固定資產的進項稅額在購進當期已抵扣；【提示2】對已使用過的固定資產無法確定銷售額的，以固定資產凈值為銷售額。
增值稅＝售價÷（1+17%）×17%

銷售自己使用過的除固定資產以外的物品

小規模納稅人（除其他個人外）

銷售自己使用過的固定資產

2%

減按2%征收率征收增值稅。
增值稅＝售價÷（1+3%）×2%

小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品

3%

按3%的征收率征收增值稅。
增值稅＝售價÷（1+3%）×3%

一般納稅人下列銷售自產的貨物，可選擇簡易辦法計算。

1.縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力（5千瓦及以下）

6%

按6%征收率計算增值稅，選擇簡易辦法計算增值稅后，36個月內不得變更。

2.建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰

4.用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品

5.自來水

6.商品混凝土

一般納稅人銷售貨物屬于下列情形的，暫按簡易辦法計算。

1.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）

4%

暫按4%征收率計算增值稅

2.典當行業銷售死當物品

3.經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品

二、消費稅

(一)煙

1、卷煙

（1）每標準條（200支）調撥價70元以上的（含70元，不含增值稅）

比率稅率：56%

2009-1-1

定額稅率：150元/標準箱（50000支）

（2）每標準條（200支）調撥價70元以下的（不含增值稅）

比率稅率：36%

定額稅率：150元/標準箱（50000支）

商業批發

5%

2、雪茄煙

36%

3、煙絲

30%

(二)酒及酒精

1、啤酒

（1）每噸出廠價格（含包裝物及包裝物押金，不含增值稅）3000元（含）以上的

250元/噸

（2）每噸出廠價格（含包裝物及包裝物押金，不含增值稅）3000元以下的

220元/噸

（3）娛樂業和飲食業自制的

250元/噸

2、糧食白酒、薯類白酒

比率稅率：20%；

定額稅率：0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫升

3、黃酒

240/噸

4、其他酒

10%

5、酒精

5%

(三)成品油

1、汽油

（1）含鉛汽油

1.4元/升

（2）無鉛汽油

1.0元/升

2、柴油

0.80元/升

3、石腦油

1.0元/升

4、溶劑油

1.0元/升

5、潤滑油

1.0元/升

6、燃料油

0.8元/升

7、航空煤油

0.8元/升

(四)鞭炮、焰火

15%

(五)貴重首飾及珠寶玉石

1、除鍍金（銀）、包金（銀）首飾以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾以外的金銀首飾；鉑金首飾；鉆石及鉆石飾品

5%零售環節征收

2、其他金銀珠寶首飾；珠寶玉石

10%生產環節征收

(六)高爾夫球及球具

10%

(七)高檔手表(銷售價格(不含增值稅)每只在10000(含)元以上的各類手表

20%

(八)游艇

10%

(九)木制一次性筷子

5%

(十)實木地板

5%

十一、小汽車

1、乘用車

（1）汽缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含）以下

1%

（1）汽缸容量（排氣量，下同）在1.5升（含）以下

3%

（2）汽缸容量在1.5升至2.0升（含）

5%

（3）汽缸容量在2.0升至2.5升（含）

9%

（4）汽缸容量在2.5升至3.0升（含）

12%

（5）汽缸容量在3.0升至4.0升（含）

25%

（6）汽缸容量在4.0升以上

40%

2、中輕型商用客車

5%

十二、汽車輪胎

3%

十三、摩托車

1、汽缸容量250毫升以下（含）

3%

2、汽缸容量250毫升以上

10%

十四、化妝品

30%

三、營業稅

1、第一部分

（1）交通運輸業

3%

2009-1-1

（2）建筑業

（3）郵電通信業

（4）文化體育業

2、第二部分

（1）服務業

5%

（2）銷售不動產、轉讓無形資產

（3）金融保險業

3、第三部分

娛樂業

5%~20%

四、關稅

關稅種類

最惠國稅率率

（1）WTO成員國

2004-1-1

（2）最惠國待遇協定的國家和地區

（3）原產于我國境內

協定稅率

我國參加的區域性貿易協定

特惠稅率

簽訂有特殊優惠協定

普通稅率（特批后可適用）

以上國家和地區以外的

關稅配額稅率

暫定稅率

一定時期內可實行。

所得稅

五、企業所得稅

基本稅率

25%

居民業和在境內設機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業。

2008-1-1

兩檔優惠稅率

減按20%

符合條件的小型微利企業。

減按l5%

國家重點扶持的高新技術企業。

預提所得稅稅率

20%（實際征稅時適用l0%稅率）

境內未設機構、場所或設立機構、場所但與所得沒有實際聯系的非居民企業。

（扣繳人代扣代繳）

六、個人所得稅

1、工資薪金所得

七級超額累進

不超過1500

3%

2011-9-1

超過1500~4.5K的部分

10%

超過4.5K~9K的部分

20%

超過9K~3.5W的部分

25%

超過3.5W~5.5W的部分

30%

超過5.5W~8W的部分

35%

超過8W的部分

45%

2、個體工商生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得

五級超額累進

不超過1.5W的部分

5%

超過1.5W~3W的部分

10%

超過3W~6W的部分

20%

超過6W~10W的部分

30%

超過10W的部分

35%

3、比例稅率

20%

4、勞務報酬

（1）不超過20000，稅率20%

（2）20000至50000，稅率30%；

（3）50000元以上，稅率40%

5、稿酬

14%

稅率為20%，減征30%，故實際為14%

6、特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得

20%

個人出租住房減按10%稅率

2007年8月15日居民儲蓄利息稅率，由20%調為5%。2008年10月9日起暫免征收。

財產稅

七、房產稅

1、從價

房產原值一次減除10%-30%計算繳納

1.20%

2006-1-1

2、從租

房產租金為計稅依據

12%

3、個人出租

2001.1起，個人按市場價出租居民住房用于居住

暫減按4%

八、車船使用稅

1、乘用車[按發動機汽缸容量（排氣量）分檔〕]

180元～4500元/輛

核定載客人數9人(含)以下

1.車輛整備質量尾數在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計算；超過0.5噸的，按照1噸計算。船舶凈噸位尾數在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算。1噸以下的小型車船，一律按照1噸計算。
2.拖船按照發動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算。

2012-12-1

2、商用車

大型客車（核定載客≥20人每輛）

600元/輛

核定載客人數9人以上，包括電車

中型客車（核定載客10－19人每輛）

400元/輛

3、載貨車、專項作業車

按整備質量每噸

48元～96元/噸

包括半掛牽引車、掛車

4、摩托車

每輛

36元

5、船舶

按凈噸位

3元～6元/噸

拖船和非機動駁船按50%

6、游艇

按每米

600元～2000元/米

長度指游艇總長

九、土地使用稅

1、大城市

人口

50萬以上

1.5~30元/每平方米

經濟落后地區，標準可以適當降低，但降低不得超過上述規定最低稅額的30%經濟發達地區可以適當提高，但須報財政部批準。

2007-1-1

2、中等城市

20萬~50萬

1.2~24元/每平方米

3、小城市

20萬以下

0.9~18元/每平方米

4、縣城、建制鎮、工礦區

0.6~12元/每平方米

資源稅

十、資源稅

1、原油

銷售額的5%~10%

2011-11-1

2、天然氣

銷售額的5%~10%

3、煤炭

0.3~20元/噸

1、焦煤：每噸8-20元；
2、其他煤炭：每噸0.3-5元。

4、其他非金屬礦原礦

0.5~20元/噸

1、普通非金屬礦原礦：每噸或者每立方米0.5-20元；2、貴重非金屬礦原礦：每千克或者每克拉0.5-20元。

5、黑色金屬礦原礦

2~30元/噸

6、有色金屬礦原礦

0.4~60元/噸

1、稀土礦：每噸0.4-60元；
2、其他有色金屬礦原礦：每噸0.4-30元。

7、鹽

固體鹽

10~60元/噸

液體鹽

2~10元/噸

行為目的稅

十一、城市維護建設稅

負有繳納增值稅及消費稅、營業稅(即“三稅”)義務的納稅人（分所在地）

1、市區

7%

應納稅額＝納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅×稅率。特點：⑴進口不征、出口不退；⑵代征代扣以代征代扣地的稅率計算；⑶只以三稅實納稅額為計稅依據，不包括滯納金和罰款；⑷納稅地點：油井所在地、經營地、代征代扣地、管道局所在地；(5)銷售不動產、轉產土地使用權應使用不動產所在地、土地所在地適用稅率。

2010-12-1

2、縣、鎮

5%

3、其他

1%

教育費附加

3%

十二、印花稅

（一）、合同（具合同性質憑證）

1.借款合同（包括融資租賃合同）

借款金額0.05‰

萬分之0.5

1988-10-1

2.購銷合同

購銷額0.3‰

萬分之3

3.建筑安裝工程承包

按承包金額0.3‰

4.技術合同

所載金額0.3‰

5.加工承攬

加工或承攬收入0.5‰

萬分之5

6.建設工程勘察設計

收取費用0.5‰

（承攬、設計、運輸）

7.貨物運輸

收取運費0.5‰

8.財產租賃

按租賃金額1‰

千分之1

9.倉儲保管

收取保管費1‰

（租賃、保管、保險）

10.財產保險

保險費收入1‰

（二）、書據

11.產權轉移書據

所載金額0.5‰

萬分之5

（三）、賬簿

12.營業賬簿

記載資金賬簿

實收資本和資本公積合計的0.5‰

其他賬簿

按件貼花5元

（四）、證照

13.權利、許可證照

按件貼花5元

十三、契稅

1.國有土地使用權出讓

3~5%

1997-10-1

2.土地使用權出讓

3.房屋買賣

（1）以房產抵債或實物交換房屋

（2）以房產作投資或股權轉讓

（3）買房拆料或翻建新房

4.房屋贈與

5.房屋交換

6.承受國有土地使用權支付的土地出讓金

十四、土地增值稅

超率累進

稅率

扣除數

1994-1-1

1、增值額≤50%

30%

0

2、50%＜增值額≤100%

40%

5

3、100%＜增值額≤200%

50%

15

4、200%＜增值額

60%

35

十五、車輛購置稅

汽車

10%

2006-1-1

摩托車

電車

掛車

農用運輸車

十六、耕地占用稅

人均耕地

不超過1畝

10~50元/平方米

經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均耕地特別少的地區，可適當提高稅率，但不得超過上述規定稅額的50%。

2008-1-1

超過1畝不超過2畝

8~40元/平方米

超過2畝不超過3畝

6~30元/平方米

超過3畝以上

5~25元/平方米